TVA la marjă pentru mașini second-hand: cum funcționează
Pe scurt
În regimul marjei plătești TVA doar pe diferența dintre prețul de vânzare și cel de cumpărare, nu pe toată valoarea mașinii. În schimb nu deduci TVA la achiziție, iar cumpărătorul-firmă nu deduce nimic. Capcana: o mașină adusă cu taxare inversă din UE nu poate fi revândută în regim de marjă.
Publicitate
Regimul special al marjei profitului e mecanismul care face posibilă vânzarea profesionistă de mașini rulate cumpărate de la persoane fizice. Fără el, ai colecta TVA pe întregul preț de vânzare, fără să fi dedus nimic la achiziție.
Cine îl poate aplica?
Doar persoana impozabilă revânzătoare, înregistrată în scopuri de TVA. O firmă neplătitoare de TVA nu poate aplica regimul marjei. Aplicarea e opțională, iar pentru vehicule nu se depune o notificare specială la ANAF.
De la cine ai voie să cumperi?
Lista e limitativă. Poți aplica marja doar dacă ai cumpărat de la:
- o persoană neimpozabilă - cazul tipic, persoana fizică;
- o persoană impozabilă a cărei livrare a fost scutită de taxă;
- o întreprindere mică, dacă bunul a fost la ea activ corporal fix;
- un alt revânzător care a aplicat, la rândul lui, regimul special.
Capcana taxării inverse la mașinile din UE
E greșeala care costă cel mai mult. Dacă ai adus mașina din alt stat membru printr-o achiziție intracomunitară cu taxare inversă, nu poți aplica regimul marjei la revânzare: treci pe TVA în regim normal, colectat pe întregul preț de vânzare.
Verificarea se face pe factura furnizorului: trebuie să poarte mențiunea regimului marjei. Nu e suficient să scrie „second-hand" sau „vehicul rulat". Vezi și ghidul despre importul din Germania.
Cum calculezi TVA-ul pe marjă?
Baza de calcul e diferența, iar taxa se extrage din ea prin procedeul sutei mărite, la cota standard de 21%:
| Pas | Formulă | Exemplu |
|---|---|---|
| Marja | preț vânzare - preț cumpărare | 25.000 - 20.000 = 5.000 lei |
| TVA colectat | marja × 21 / 121 | 867,77 lei |
| Bază impozabilă | marja - TVA | 4.132,23 lei |
Dacă marja e negativă, nu colectezi TVA, dar nu poți compensa pierderea cu alte livrări. Atenție: reparațiile făcute la mașină nu intră în prețul de cumpărare și nu măresc marja, însă TVA-ul lor e deductibil separat.
Multe materiale de pe internet, inclusiv unele documente mai vechi, prezintă calculul la 19%. Cota standard e 21% din august 2025, deci procedeul sutei mărite e 21/121, nu 19/119.
Ce scrii pe factură și ce registre ești obligat să ții?
Pe factură se trece mențiunea „regimul marjei - bunuri second hand", iar TVA-ul nu se înscrie distinct. Evidențele obligatorii sunt patru, nu una:
- jurnal special de cumpărări;
- jurnal special de vânzări;
- registru pentru totalul bazei de impozitare pe perioadă fiscală și pe cotă;
- autofactură pentru fiecare achiziție de la o persoană care nu e obligată să emită factură, adică la fiecare mașină cumpărată de la o persoană fizică.
Dacă faci și operațiuni în regim normal, ții evidențe separate pentru fiecare regim.
Ce pierde cumpărătorul-firmă?
Dreptul de deducere. Într-o vânzare în regim de marjă, cumpărătorul nu poate deduce TVA, pentru că nu îi e facturat distinct. E un dezavantaj real la vânzarea către firme, care preferă adesea o factură în regim normal chiar la un preț nominal mai mare.
Concluzia practică: regimul marjei e optim la vânzarea către persoane fizice și la mașinile cumpărate de la persoane fizice. Pentru clientela de firme, calculează ambele variante înainte să stabilești prețul.
Vezi și cum deschizi un parc auto și ce garanție ești obligat să dai. Vezi anunțurile.
Publicitate
Întrebări frecvente
Cine poate aplica regimul marjei?
Doar o persoană impozabilă revânzătoare înregistrată în scopuri de TVA, care a cumpărat bunul de la o persoană neimpozabilă, de la o întreprindere mică sau de la alt revânzător în regim de marjă.
Cum se calculează TVA-ul pe marjă?
Marja înmulțită cu 21/121. La o marjă de 5.000 de lei, TVA-ul colectat e de 867,77 lei. Cota standard e 21% din august 2025.
Pot aplica marja la o mașină adusă din Germania?
Nu, dacă achiziția s-a făcut cu taxare inversă. În acest caz revânzarea se face în regim normal de TVA, pe întregul preț.
Cumpărătorul poate deduce TVA-ul?
Nu. În regimul marjei, TVA-ul nu se înscrie distinct pe factură, deci cumpărătorul-firmă nu are drept de deducere.