Vânzare mașină de pe firmă pe persoană fizică: TVA și acte 2026

„O trec pe mine pe 1.000 de lei și gata" e cea mai scumpă frază din contabilitatea unei firme mici. Ieșirea mașinii din patrimoniul societății nu e o schimbare de nume pe talon: e o livrare de bunuri, cu preț de piață, TVA, efect asupra amortizării și declarații la primărie.

Care sunt cele trei căi de a scoate mașina de pe firmă?

Toate presupun că mașina e deja în proprietatea firmei. Diferă cine o primește și cum se justifică transferul.

Există și casarea, dar aceea nu e transfer către o persoană fizică. Un singur lucru de reținut: pentru TVA, casarea unui bun de capital nu obligă la ajustarea taxei deduse.

Poți vinde mașina de pe firmă către administrator la preț simbolic?

Nu. Administratorul sau asociatul care deține minimum 25% din părțile sociale ori controlează efectiv firma este persoană afiliată cu societatea (art. 7 pct. 26 lit. b din Codul fiscal). Iar tranzacțiile între persoane afiliate se fac la valoarea de piață: art. 11 permite fiscului să ajusteze veniturile și cheltuielile când principiul nu e respectat, iar art. 11 alin. (1) îi dă dreptul să nu ia în considerare o tranzacție fără scop economic.

Pe TVA regula e și mai directă. Art. 286 alin. (1) lit. e): la o livrare către o persoană afiliată în care contrapartida e mai mică decât valoarea de piață, iar cumpărătorul nu are drept complet de deducere, baza de impozitare este valoarea de piață. O persoană fizică nu are niciun drept de deducere, deci condiția e îndeplinită automat. Chiar dacă scrii 1.000 de lei pe factură, TVA-ul se calculează la cât valorează mașina.

Al treilea risc e pe venitul persoanei fizice: bunurile oferite unui angajat sau administrator „la un preț mai mic decât prețul pieței" sunt avantaj în natură impozabil (art. 76 alin. (3) lit. b), cu impozit și contribuții pe diferență. O valoare apărabilă se documentează cu anunțuri comparabile pentru același model, an și kilometraj, printate la data tranzacției, sau cu un raport de evaluare - vezi cum stabilești corect prețul mașinii.

Colectezi TVA la vânzarea mașinii de pe firmă?

Depinde exclusiv de ce s-a întâmplat la achiziție, nu de cine cumpără acum.

• Ai dedus 100% din TVA (utilizare exclusiv economică documentată sau activitate exceptată): vânzarea e taxabilă, colectezi 21% pe tot prețul.
• Ai dedus 50% (utilizare mixtă, regula obișnuită la autoturisme): vânzarea e tot taxabilă, colectezi 21% pe tot prețul. Normele metodologice sunt explicite la pct. 56: scutirea de la art. 292 alin. (2) lit. g) „nu se aplică pentru livrarea bunurilor a căror achiziție a făcut obiectul restricționării la 50% a dreptului de deducere". În schimb ai dreptul la o ajustare în favoarea ta, mai jos.
• Nu ai dedus nimic pentru că ai cumpărat de la o persoană fizică: aici e capcana. Nu ai avut ce deduce, dar nu a existat nici o limitare totală, deci scutirea nu se aplică - vinzi cu TVA 21% pe tot prețul. Regimul marjei, care rezolvă exact această problemă, e rezervat revânzătorilor profesioniști: vezi TVA la marjă pentru mașini second-hand.
• Firma nu e înregistrată în scopuri de TVA: nu colectezi TVA deloc, factura e fără taxă.

Cum se face ajustarea TVA la autoturism, în perioada de 5 ani?

Un autoturism e bun de capital pentru TVA, cu perioadă de ajustare de 5 ani, care începe la 1 ianuarie a anului achiziției (art. 305 alin. (2) lit. a și alin. (3)). Dacă ai dedus doar 50% și vinzi mașina cu TVA în această perioadă, art. 305 alin. (4) lit. c) îți permite o ajustare pozitivă: recuperezi partea din TVA-ul nededus aferentă anilor rămași. Se face o singură dată, în decontul perioadei în care ai vândut, incluzând anul vânzării, iar suma nu poate depăși TVA-ul colectat la acea vânzare.

Cifrele sunt un exemplu construit ca să arate mecanismul, nu un calcul pentru mașina ta. Observă și de ce prețul simbolic te costă de două ori: la o „vânzare" cu 5.000 de lei, TVA colectată ar fi 1.050 de lei, iar ajustarea s-ar plafona tot la 1.050 de lei, în loc de 5.700.

Ce se întâmplă cu valoarea neamortizată?

La scoaterea din gestiune, câștigul sau pierderea se calculează pe baza valorii fiscale rămase, iar valoarea neamortizată devine cheltuială. Pentru autoturismele din categoria M1 există însă un plafon: amortizarea e deductibilă în limita a 1.500 lei pe lună (art. 28 alin. (14)), iar normele metodologice, la pct. 27, prevăd că „la momentul scăderii din gestiune a mijloacelor de transport din categoria M1, valoarea rămasă neamortizată este deductibilă în limita a 1.500 lei înmulțită cu numărul de luni rămase de amortizat".

Tradus: dacă mai ai 20 de luni de amortizat, deduci cel mult 30.000 de lei din valoarea rămasă, restul e nedeductibil. Excepțiile sunt aceleași ca la deducerea cheltuielilor: urgență, pază, curierat, agenți de vânzări, taxi, servicii cu plată, închiriere, școli de șoferi. Regulile de bază sunt în ghidul mașină pe firmă sau persoană fizică.

Cât impozit plătește firma pe vânzare?

• Impozit pe profit: se impozitează câștigul (prețul de vânzare minus valoarea rămasă neamortizată deductibilă), cu 16%. La o mașină amortizată integral, aproape tot prețul e profit.
• Microîntreprindere: se impozitează venitul, nu câștigul - suma din vânzare intră în baza impozabilă, cu cota de 1%. Intră și în plafonul regimului micro, deci o vânzare mare poate scoate firma din micro în cursul anului.

Retragere în folosință personală: livrare către sine sau dividend în natură?

Dacă preiei mașina fără să o cumperi, operațiunea e livrare către sine (art. 270 alin. (4) lit. a): preluarea unui bun în scopuri fără legătură cu activitatea economică, când TVA a fost dedusă total sau parțial. Se emite autofactură și se colectează TVA. Baza nu e prețul de piață, ci - potrivit normelor la art. 286 alin. (1) lit. c) - „valoarea de înregistrare în contabilitate diminuată cu amortizarea contabilă"; pentru un activ complet amortizat, norma spune că baza e zero.

Aici trebuie spus deschis: interpretările diferă. Unii inspectori acceptă baza contabilă din normă; alții invocă textul din Cod, care vorbește de prețul unor bunuri similare „stabilit la data livrării", și cer valoarea de piață din momentul preluării. La fel de discutată e încadrarea dividendului în natură: livrare cu plată sau livrare către sine. Iar dacă transferul se face ca dividend, persoana fizică datorează impozit pe dividende 16% pentru dividendele distribuite după 1 ianuarie 2026, plus eventual CASS. Pe această cale nu improviza: cere contabilului poziția scrisă înainte de operațiune, nu după.

Ce acte se fac: factură, radiere fiscală, transcriere

1. Factura - firma o emite obligatoriu, e o livrare de bunuri. La retragerea în folosință personală se emite autofactură.
2. Contractul model 2026 ITL 054 - în practică, primăriile cer contractul de înstrăinare-dobândire vizat fiscal și când vânzătorul e o firmă, pentru că pe el se face verificarea datoriilor la bugetul local. Practica ghișeelor nu e uniformă, unele acceptă factura singură: întreabă înainte.
3. Radierea fiscală - firma declară înstrăinarea la Direcția de Taxe Locale în 30 de zile. Impozitul pe anul în curs rămâne datorat de firmă; abia din 1 ianuarie următor nu mai plătește nimic.
4. Transcrierea - obligația cumpărătorului, în 90 de zile: 76 de lei certificatul de înmatriculare (tarif DGPCI de la 15 septembrie 2026) plus 52 de lei plăcuțele. Pașii, în ghidul de transcriere auto.

Firma trebuie să fie la zi cu impozitul auto la primăria unde e înregistrată mașina, altfel nu se poate nici radia, nici transcrie. Din 25 februarie 2026 (OUG 7/2026) se verifică și situația fiscală a cumpărătorului - detalii în actele necesare la vânzare.

Dacă mașina e încă în leasing?

Atunci firma nu e proprietar și nu are ce vinde. Ai două variante: cesiunea contractului către persoana fizică, cu acordul finanțatorului, sau achitarea anticipată a valorii reziduale, după care mașina intră în patrimoniul firmei și se aplică tot ce ai citit mai sus. Mecanismele și riscurile, în ghidul despre mașina în leasing.

Cum e la PFA sau întreprindere individuală?

Aici nu există „vânzare către tine însuți": PFA-ul nu e persoană juridică distinctă, iar mașina face parte din patrimoniul afacerii, înscris în Registrul-inventar. Retragerea din patrimoniul afacerii nu generează venit din vânzare, dar dacă PFA-ul e înregistrat în scopuri de TVA și a dedus taxa, regulile de livrare către sine se aplică la fel. Vânzarea către un terț e venit brut din activitatea independentă. La ghișeu, schimbarea titularului din „X PFA" în „X persoană fizică" se rezolvă diferit de la un serviciu la altul - întreabă la DRPCIV și la primărie înainte să faci actele.

Mașina a ieșit din firmă și urmează să fie vândută mai departe? Publică anunțul și tratează restul ca pe orice tranzacție second-hand.